PIT-37 to najpopularniejsza deklaracja podatkowa do rozliczeń rocznych podatku dochodowego od osób fizycznych. PIT-37 wypełniają osoby zatrudnione na etacie, na umowę o pracę, zlecenie i o dzieło.
Każda osoba fizyczna, która w danym roku podatkowym uzyskała dochody z pracy, powinna rozliczyć PIT-37. Zeznanie podatkowe PIT-37 składa się do końca kwietnia.
Osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, tak samo, jak przedsiębiorcy, w trakcie roku opłacają zaliczki na podatek dochodowy. Odbywa się to za pośrednictwem pracodawcy, który w imieniu pracowników odprowadza podatek do urzędu skarbowego. Finalne rozliczenie z urzędem skarbowym z całości uzyskanych w danym roku przychodów (wykazanych w PIT 11 sporządzanym przez pracodawcę), następuje dopiero w zeznaniu rocznym PIT 37, składanym do 30 kwietnia kolejnego roku.
Kto jest zobowiązany do złożenia zeznania rocznego PIT 37?
Deklaracja PIT 37 jest jednym z najpopularniejszych zeznań rocznych składanych przez podatników uzyskujących przychody m.in. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenie i o dzieło, a także z tytułu przychodów uzyskanych w ramach świadczenia emerytalnego i rentowego lub chorobowego z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
W zeznaniu rocznym PIT 37 rozlicza się przychody opodatkowane wyłącznie skalą podatkową na podstawie stawek: 12 % i 32% (od nadwyżki 85 528 zł) dla 2024 i 2025 roku.
Podatnicy uzyskujący przychody opodatkowane na zasadach ogólnych np. z umowy o pracę, umowy zlecenie, umowy o dzieło, czy też z tytułu otrzymywania emerytury lub renty, składają zeznanie roczne PIT-37. Termin na złożenie zeznania mija 30 kwietnia kolejnego roku (w przypadku, gdy dzień 30 kwietnia przypada w święto lub dzień wolny od pracy, termin przenosi się na kolejny dzień roboczy). Jeśli z zeznania rocznego wynika podatek do zapłaty, również w terminie do 30 kwietnia konieczne jest jego uregulowanie.
Rozliczenia rocznego dokonuje się na podstawie przekazanych przez płatnika (podmiotu, który w imieniu podatnika rozlicza PIT w trakcie roku), druków tj. PIT-11, PIT-40A/11A, IFT-1/IFT-1R oraz PIT-R (w zależności od źródła przychodu). Wskazane druki powinny być przekazane przez płatnika w terminie do końca lutego kolejnego roku za rok poprzedni. Stanowią one informacje o wysokości zaliczek na podatek dochodowy pobranych i wpłaconych do urzędu skarbowego w trakcie roku, w tym także składek ZUS.
Do typowych przypadków należy, że pracodawca stara się część wynagrodzenia pracownika wypłacić na podstawie umowy cywilnoprawnej. Odpowiednia konstrukcja umowy eliminuje obowiązek wypłaty wynagrodzenia za godziny nadliczbowe.
W deklaracji PIT-37 wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych zawartych z podmiotem, z którym pozostaje się w stosunku pracy, ujmuje się w osobnym wierszu - działalność wykonywana osobiście - o której mowa w art. 13 ustawy (w tym umowy o dzieło i zlecenie). Oprócz tego pracodawca może wypłacać wynagrodzenie z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi. O ile prawa te nie są związane z umową o pracę, lecz ich przenoszenie (rozporządzanie lub korzystanie z nich) wynika z osobnej umowy, wówczas wynagrodzenia wykazać należy w wierszu - prawa autorskie i inne prawa o których mowa w art. 18 ustawy.
Z tytułu umowy cywilnoprawnej zleceniodawca nie wypłaca wynagrodzenia chorobowego. Wypłaty dotyczyć mogą wyłącznie zasiłku chorobowego. Zasiłki chorobowe powinny trafić w pozycję „inne źródła przychodów”.
Jak wygląda rozliczenie roczne z dwóch umów o pracę? Zmieniałeś pracodawcę w ciągu roku lub wpadło dodatkowe zlecenie poza pracą na etacie? Jesteś dorabiającym emerytem?
Broszura informacyjna MF do PIT-37. Pobierz broszurę informacyjną Ministerstwa Finansów do zeznania PIT-37 za 2025 rok. Stan prawny na 31 grudnia 2025 rok.
W zeznaniu rocznym PIT 37 podatnicy mają możliwość rozliczenia się z uzyskanych przychodów samodzielnie lub wspólnie z małżonkiem (za rok, w którym pozostawali we wspólności małżeńskiej i związku małżeńskim przez cały rok podatkowy). Z uwagi na fakt, że PIT 37 służy do rozliczenia przychodów uzyskanych na zasadach ogólnych, w przypadku, gdy małżonek w danym roku uzyskał przychody z innych źródeł - z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, kartą podatkową lub ryczałtem ewidencjonowanym - nie ma możliwości rozliczenia się wspólnie na PIT 37.
Podatnik prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych może rozliczyć się wspólnie z małżonkiem w zeznaniu rocznym PIT 36.
Posiadając PIT 11/11A lub PIT 40A (w zależności od źródeł przychodów), można przystąpić do wypełniania zeznania PIT 37, ponieważ na ich podstawie uzupełniane będą poszczególne pozycje zeznania. Wypełnianie druku powinno nastąpić zgodnie z poniższymi instrukcjami:
Część A - Urząd Skarbowy i cel złożenia zeznania
W części tej wykazuje się urząd skarbowy (do którego kierowane jest zeznanie) odpowiedni ze względu na miejsce zamieszkania podatnika/małżonków. Jeśli podatnicy w trakcie kolejnego roku zmienią miejsce zamieszkania, odpowiednim urzędem jest ten, który był na ostatni dzień roku kalendarzowego podlegającego rozliczeniu. Oprócz urzędu skarbowego należy także wskazać cel złożenia zeznania. Może to być złożenie lub korekta wcześniej złożonego zeznania (należy również określić rodzaj korekty 8.1. zwykła korekta 8.2. z tytułu cofnięcia skutków unikania opodatkowania).
Część B - Forma rozliczenia
Wskazuje się formę rozliczenia podatnika - czy będzie to rozliczenie indywidualne (pkt 1.), wspólnie z małżonkiem, z którym na ostatni dzień rok pozostawało się w związku małżeńskim i z którym łączy podatnika wspólność majątkowa (pkt 2), wdowców i wdów (pkt 3), czy osób samotnie wychowujących dzieci (pkt 4), jako nierezydent - podatnik (pkt 5), jako nierezydent - małżonek (pkt 6).
Część C - Dane osobowe i adresowe
Podatnik oraz małżonek (jeśli występuje) musi uzupełnić o dane osobowe oraz adresowe, podając swoje aktualne (na dzień składania zeznania) miejsce zamieszkania.
Część D.1. - Ulgi
W tej części należy oznaczyć korzystanie z ulg. Co ważne każda ulga ma limit 85 528 zł rocznie, przy czym w przypadku nabycia uprawnień do więcej niż jednej ulgi, łączna wysokość przychodów objętych tymi ulgami również nie może przekroczyć 85 528 zł rocznie.
Limit 85 528 zł przysługuje odrębnie podatnikowi i małżonkowi oraz dotyczy również przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej objętych ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ oraz ulgą dla pracujących seniorów.
W limicie nie uwzględnia się:
- przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, o którym mowa w ustawie PIT,
- innych przychodów zwolnionych od podatku PIT oraz przychodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Część D.2. - Wysokość przychodów objętych ulgą dla młodych
Część tę uzupełnia się w ten sposób, że dla poszczególnych rodzajów przychodów objętych ulgą dla młodych podaje się ich wysokość. Niezbędne informacje podatnik znajdzie w PIT-ach otrzymanych od płatników (np. informację o przychodach z umowy o pracę otrzymanych przed ukończeniem 26 lat znajdziesz w poz. 36, 41 i 110 informacji PIT-11). W PIT-11 w części E podatnik znajdzie informację o przychodach, do których płatnik w trakcie roku nie stosował ulgi, natomiast w części G, przychody, do których płatnik w trakcie roku ją stosował.
Część E.1 - Przychody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej
W tej części wykazuje się przychody, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej przenosząc je z PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, IFT-1R oraz PIT-R. Następnie dla tych przychodów stosuje się koszty uzyskania przychodów, oblicza dochody lub straty oraz wykazuje zaliczki pobrane przez płatników.
Wypełnia się tylko te wiersze, z których osiągnięto faktycznie w danym roku przychody z danego źródła lub poniosło się koszty.
Część E.2 - Rozliczenie wspólnie z małżonkiem
Uzupełnia się, gdy zaznaczone jest rozliczenie wspólnie z małżonkiem.
Pamiętaj, że podatnik, który nie otrzyma od płatnika informacji o uzyskanych przychodach i pobranych zaliczkach (wraz z kwotami składek ZUS pobranych w imieniu podatnika), za dany rok, nie jest zwolniony z obowiązku jego rozliczenia. W przypadku nieotrzymania PIT-u w terminie pracownik może złożyć pisemne ponaglenie pracodawcy lub zgłosić sprawę do urzędu skarbowego. Można także złożyć zeznanie roczne z szacunkowymi wartościami i skorygować je po otrzymaniu PIT-u, ze wskazaniem w uzasadnieniu, brak przekazania dokumentu w obowiązującym terminie.
Część F - Odliczenia od dochodu
Ujmuje się w niej wszelkie możliwe odliczenia od uzyskanego dochodu. Do odliczeń tych zalicza się składki społeczne (tylko opłacone przez podatnika w roku, który podlega rozliczeniu - nie były ujęte w kosztach), odliczenia od dochodów wskazane w załączniku PIT/O, część B, ulga odsetkowa wykazana w załączniku PIT/D część B.1.
Pozycja związana z ulgą odsetkową jest wypełniana tylko przez podatników, którzy na zasadzie praw nabytych korzystają z możliwości odliczenia od dochodu spłaty odsetek od kredytu (pożyczki), który został udzielony na własne potrzeby mieszkaniowe w latach 2002-2006. Korzystając z tej ulgi, podatnik musi podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
Część G - Obliczenie podatku
Zawiera obliczenia kwoty podatku na podstawie skali podatkowej tj. 12% oraz 32% od nadwyżki powyżej 85 528 zł. Podstawę opodatkowania stanowi kwota przychodu pomniejszonego o koszty wskazane w części E, pomniejszone następnie o odliczenia od dochodu wykazane w części F zeznania.
W przypadku podatnika rozliczającego się wspólnie z małżonkiem do wyliczenia podatku ujmowane są łączne przychody, koszty oraz odliczenia. Zgodnie z tym skala podatkowa obejmuje łączne dochody małżonków przy jednoczesnym zastosowaniu podwójnego limitu tj. 12% oraz 32% powyżej 171 056 zł.
Poz. 131 i poz. 132, wypełnia się jeśli:
- skorzystano z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, a następnie w roku podatkowym:
- wycofano ze spółdzielni wniesiony wkład mieszkaniowy lub budowlany,
- w całości zmieniono przeznaczenie lokalu lub budynku z mieszkalnego na użytkowy,
- otrzymano zwrot odliczonych wydatków po roku, w którym dokonano odliczeń, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zaliczono do przychodów podlegających opodatkowaniu,
- wycofano oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofaną kwotę po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania wydatkowano zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę,
- przeniesiono uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych,
- zbyto grunt lub prawo wieczystego użytkowania gruntu,
- otrzymano zwrot (w całości lub w części) uprzednio odliczonych kwot od podatku (np.
Wypełniony PIT 37 krok po kroku, zgodnie z instrukcją, należy dostarczyć do urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, za który składane jest zeznanie. Najczęściej stosowaną formą przekazania PIT 37 do urzędu skarbowego jest wysyłka elektroniczna, z pomocą przeznaczonych ku temu programów. PIT 37 można także dostarczyć pocztą lub osobiście.
Ponadto od 2019 r. uruchomiona została usługa „Twój e-PIT”, dzięki której urząd skarbowy dokonuje rozliczenia zeznania przez podatnika za jego zgodą. Sporządzone zeznanie roczne jest dostępne na Portalu Podatkowym - na stronie MF. Podatnik ma możliwość dokonania w nim zmian w do 30 kwietnia. Po tym terminie, jeśli zeznanie innymi środkami nie zostało złożone, uznawane jest za zaakceptowane.
Jan Kowalski rozlicza się z przychodów uzyskiwanych z trzech źródeł. Łącznie kwota przychodu to 90616 zł. W 2025 r. Nie musisz liczyć podatku w PIT-37 za 2025 ręcznie. Pan Jan nie opłaca składek ZUS z tytułu umowy zlecenie, ponieważ z umów o pracę podstawa składek przekracza wartość minimalnego wynagrodzenia. Z tytułu stosunku pracy Pan Jan ma prawo miesięcznie do kosztów ryczałtowych 250 zł. Niemniej istotne jest, że Pan Jan rozlicza dwa stosunki pracy. Z pierwszego opłaca w trakcie roku składki ZUS i zdrowotne, oraz ujmuje w zaliczkach kwotę wolną od podatku, gdyż złożył oświadczenie, że zakład jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia (zaliczki na podatek liczy się jako kwota 12% - 3.600 zł). Z drugiego natomiast opłaca nie ujmuje wśród zaliczek kwoty wolnej od podatku. W trakcie roku z obu stosunków pracy rozlicza pełne koszty uzyskania przychodów, po 3000 zł. Ograniczenie kosztów nastąpi dopiero w zeznaniu rocznym. W danym roku Pan Jan korzystał z sieci Internet, z tytułu czego posiada faktury oraz bankowe potwierdzenia zapłaty. Po raz pierwszy ma zamiar rozliczyć ulgę na Internet. Koszt użytkowania sieci wynosił 600 zł, którą to kwotę odliczy od dochodu. A zatem przysługuje mu pełne prawo odliczenia z tego tytułu. W danym roku podatnik kontynuował wykorzystywanie ulgi odsetkowej związanej z kredytem na zakup mieszkania. Podatnik jest samotny, nie posiada dzieci.
Jak w 5 min. bezpłatnie wypełnić i złożyć PIT 37 bez wychodzenia z domu. Poradnik - tutorial.
tags: #pit #37 #umowa #zlecenie #przyklad