Druk PIT-16A jest deklaracją o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. PIT-16A złożyć należy nie później niż 28 lutego roku następującego po rozliczanym roku podatkowym.
Deklarację składają wyłącznie podatnicy, którzy w trakcie roku rozliczają się w formie karty podatkowej. PIT-16A nie stanowi druku o wysokości przychodów uzyskanych przez podatnika w danym roku, a jedynie o kwocie składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczanej od ustalonej kwoty karty podatkowej.
Karta podatkowa, choć od 1 stycznia 2022 roku nie jest dostępna dla nowych podatników, nadal pozostaje aktualna dla przedsiębiorców, którzy zdecydowali się na tę uproszczoną metodę rozliczeń przed wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu. Osoby, które korzystały z tej formy opodatkowania na dzień 31 grudnia 2021 roku, mogą nadal ją stosować (o ile nie zrezygnowały z niej w kolejnych latach).
Rozliczanie się z fiskusem kartą podatkową określane było jako „święty spokój podatkowy”. Prostota wynika przede wszystkim z tego, że podatnik nie musi prowadzić skomplikowanej ewidencji księgowej. Sposób regulowania zobowiązań podatkowych za pomocą karty polega na opłacaniu stałej miesięcznej kwoty podatku niezależnej od wysokości uzyskanego w tym czasie dochodu. Wpływ na wysokość podatku ma liczba mieszkańców w miejscowości, w której jest prowadzona, rodzaj prowadzonej działalności oraz liczba zatrudnianych osób.
Zaletą korzystania z karty podatkowej jest zwolnienie z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych, składania zeznań podatkowych PIT oraz wpłacania miesięcznych lub kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy. Przedsiębiorcy korzystający z tej formy rozliczenia z fiskusem są zobowiązani do wydawania na żądanie klienta faktur oraz rachunków stwierdzających sprzedaż towarów lub wykonanie usług.
Jak wypełnić PIT-16A?
Druk PIT-16A składa się z kilku istotnych części. Na początku trzeba podać dane identyfikacyjne, takie jak imię, nazwisko oraz datę urodzenia. Następnie wskazuje się właściwy urząd skarbowy, do którego trafia deklaracja PIT-16A.
Część A: Dane identyfikacyjne i adresowe
W poz. nr 1 deklaracji PIT-16A wskazać należy numer podatkowy NIP podatnika wypełniającego deklarację. Jeżeli deklarację wypełnia pełnomocnik lub prokurent, podać należy numer NIP mocodawcy. Poz. nr 2 i 3 deklaracji PIT-16A podatnik pozostawia puste, jeśli podpisuje deklarację zestawem danych potwierdzających jego tożsamość.
Pozycja nr 4 druku PIT-16A służy wskazaniu roku podatkowego, za który dokonuje się odliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne - czyli za który składa się deklarację. Wpisać należy zatem rok poprzedzający styczeń, w którym trzeba złożyć deklarację PIT-16A.
W poz. 5 wpisać należy urząd skarbowy, do którego wysyłana będzie deklaracja PIT-16A. Deklarację składa się w urzędzie, o którym mowa w art. 29 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Przy wpisywaniu urzędu nie ma znaczenia, czy wysyłki dokonuje się elektronicznie, czy samodzielnie lub za pośrednictwem poczty dostarcza się wydrukowaną wersję deklaracji PIT-16A.
W poz. 6 deklaracji PIT-16A zaznaczyć należy kwadrat właściwy w zależności od tego, czy podatnik przedstawia deklarację po raz pierwszy (kwadrat nr 1 - złożenie deklaracji), czy też dostarcza ją powtórnie, korygując wcześniej dostrzeżone błędy (kwadrat nr 2 - korekta deklaracji). Zgodnie z art. 81 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa, podatnik może skorygować złożoną deklarację przez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
W poz. 7, 8, 9 deklaracji PIT-16A wskazać należy dane identyfikacyjne podatnika, w szczególności jego nazwisko (poz. 7), imię (poz. 8), datę urodzenia (poz. 9). Dane te, w przypadku osoby, która podpisze deklarację zestawem danych potwierdzających tożsamość podatnika, muszą być zgodne z informacjami wskazanymi w tym zestawie. Podatnik powinien posługiwać się informacjami wskazanymi w rejestrze PESEL. W przypadku zmiany danych (np. imienia, nazwiska) podatnik posługuje się informacjami aktualnymi na dzień złożenia deklaracji, a nie na ostatni dzień roku podatkowego.
Część B: Składki na ubezpieczenie zdrowotne
W poz. 10 deklaracji PIT-16A wskazać należy wartość zapłaconej w miesiącu styczniu składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnika sporządzającego deklarację. Wpisać należy nie składki należne za dany miesiąc, lecz składki zapłacone w danym miesiącu (np. składki należne za grudzień - w styczniu).
W poz. 11 deklaracji PIT-16A wskazana powinna zostać wartość składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, którą podatnik odlicza od kwoty karty podatkowej w danym miesiącu. Obniżenia dokonuje się o kwotę składki, o ile nie została ona odliczona od podatku dochodowego. Podatnik może odliczyć 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej. Nie stosuje się już ograniczenia 7,75% podstawy jej ustalenia - po prostu należy odliczyć 19% wartości, która została zapłacona w związku z opodatkowaniem kartą.
Odliczeniu podlega kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Nie istnieją ograniczenia, co do tego, by składka odliczana była opłacana z tytułu działalności opodatkowanej kartą podatkową. Ma to być jedynie składka opłacona.
W miesiącu styczniu odliczeniu podlega składka zapłacona w tym miesiącu (co do zasady należna za grudzień roku poprzedniego). W pozycji 11 wpisać należy zatem kwotę składki faktycznie odliczonej w danym miesiącu (od podatku opłacanego w formie karty podatkowej do 7 dnia danego miesiąca za miesiąc poprzedni a w miesiącu grudniu do 28 dnia tego miesiąca).
W przypadku, gdyby pełna kwota składki opłaconej w styczniu nie mogła być odliczona od wartości karty podatkowej, jej wartość można przenieść do kolejnych miesięcy tego samego roku. Nie można natomiast przenosić składki nieodliczonej z lat wcześniejszych - składkę odliczać można bowiem wyłącznie w danym roku podatkowym.
Poz. 12 - 33 deklaracji PIT-16A należy wypełnić na takich samych zasadach co poz. 10 i 11, wykazując składki zapłacone i odliczone w kolejnych miesiącach roku podatkowego.
Część C: Podpis i dane pełnomocnika
W poz. 34 i poz. 35 deklaracji PIT-16A podatnik lub pełnomocnik wpisuje informacje celem złożenia podpisu. Jeżeli druk podpisuje pełnomocnik (księgowy, prokurent, pracownik itd.), wówczas umieszcza swoje dane i swój podpis w poz. 35 pozostawiając poz. 34 deklaracji niewypełnioną. Odpowiednio jeżeli deklarację składa podatnik bez pomocy pełnomocnika, to poz. 34 wypełnia podatnik, a poz. 35 pozostawia puste.
Zasiłek chorobowy a PIT-16A
Kwestia zasiłku chorobowego w kontekście rozliczeń podatkowych jest złożona i zależy od formy zatrudnienia. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, w tym zasiłek chorobowy, stanowią przychód podlegający opodatkowaniu.
Zasiłek chorobowy a umowa o pracę
W przypadku pracowników zatrudnionych na umowę o pracę, zakład pracy jako płatnik ma obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego. Oznacza to, że kwota zasiłku chorobowego jest uwzględniana przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika.
Zasiłek chorobowy a umowa zlecenia
W przypadku osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia, sytuacja wygląda inaczej. Świadczenia wypłacane zleceniobiorcy w czasie jego choroby (czyli zasiłek chorobowy) nie mieszczą się w definicji przychodów z działalności wykonywanej osobiście. Są one kwalifikowane do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Co istotne, do osób zatrudnionych na umowę zlecenie nie znajduje zastosowania art. 32 ustawy o PIT, który nakłada obowiązek poboru zaliczki na podatek od zasiłków pieniężnych wypłacanych przez zakłady pracy. Zatem od wypłacanych zleceniobiorcom zasiłków chorobowych pracodawca nie jest obowiązany do pobrania zaliczki na podatek dochodowy. Ma jedynie obowiązek wystawienia tym osobom informacji PIT-11.
Zleceniobiorca powinien w zeznaniu rocznym doliczyć kwotę uzyskanych w danym roku świadczeń do pozostałych przychodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej. Kwota takiego zasiłku będzie podlegać opodatkowaniu w terminie złożenia zeznania rocznego PIT, czyli w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
W przypadku istniejącej umowy zlecenia, obowiązkiem pracodawcy jest wyłącznie sporządzenie informacji PIT-11 o kwocie wypłaconych zasiłków pieniężnych.
Jak policzyć wynagrodzenie chorobowe „na piechotę” | BRANŻA TRANSPORTOWA
Konsekwencje niezłożenia PIT-16A w terminie
Już wiesz, do kiedy PIT-16A należy złożyć we właściwym urzędzie, ale co grozi za spóźnienie się z wypełnieniem swojego obowiązku? Zgodnie z przepisami Kodeksu karnego skarbowego, urząd skarbowy ma prawo nałożyć na taką osobę grzywnę, która może mieć formę mandatu karnego lub być orzeczona przez sąd.
Co istotne, konsekwencje nie ograniczają się tylko do kwestii karnych. Niezłożenie formularza PIT-16A w terminie może również pozbawić podatnika prawa do odliczenia składek zdrowotnych od podatku należnego.
Przedsiębiorcy mają ostatnie dni na przesłanie formularza PIT-16A. Z końcem stycznia mija czas na przesłanie deklaracji potwierdzającej odliczenia lub ich brak. Formularz przedkłada się do 28 lutego roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy rozliczenie.
tags: #pit #16a #a #zasilek #chorobowy