Dywidenda stanowi udział w zysku spółki kapitałowej, który jest określany po zakończeniu roku obrotowego i przeznaczony do podziału pomiędzy udziałowców lub akcjonariuszy. Choć co do zasady wypłata możliwa jest wyłącznie z zysku netto, środki mogą także pochodzić z kapitału zapasowego lub rezerwowego. Uchwałę o podziale zysku i wypłacie dywidendy podejmuje walne zgromadzenie akcjonariuszy w spółce akcyjnej bądź zgromadzenie wspólników w spółce z o.o. Z chwilą podjęcia uchwały udziałowcy/akcjonariusze posiadający uprawnienia do otrzymania dywidendy nabywają roszczenie do jej otrzymania, co nie podlega jeszcze opodatkowaniu.
Podatek od dywidendy w Polsce jest zryczałtowany i wynosi 19%. Pobiera go spółka w momencie wypłaty środków i przekazuje do urzędu skarbowego, więc inwestor nie musi samodzielnie odprowadzać podatku w Polsce. W przypadku dywidend wypłacanych przez polskie spółki inwestor nie rozlicza podatku samodzielnie, ponieważ 19% podatku od dywidendy pobiera i odprowadza spółka jako płatnik. Podatek ten ma charakter ostateczny i nie trzeba go dopisywać w rocznym PIT-38.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wypłaty dywidendy wspólnikom. To spółka pełni rolę płatnika, a jej obowiązkiem jest przekazanie pobranego podatku do urzędu skarbowego do 7. dnia miesiąca następującego po miesiącu pobrania. Inwestor otrzymuje już kwotę netto, czyli po potrąceniu podatku. Do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym spółka wypłacająca dywidendę musi wykazać wysokość pobranego w ciągu roku podatku na formularzach PIT-8AR (wyłącznie w formie elektronicznej) lub CIT-6R składanych do naczelnika urzędu skarbowego.
Dywidendy zagraniczne a polski system podatkowy
Dywidendy z zagranicy również podlegają opodatkowaniu w Polsce. Podatnik będący polskim rezydentem podatkowym po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do 30 kwietnia) powinien wykazać podatek do zapłaty z tego tytułu w zeznaniu podatkowym (PIT-36 lub PIT-38). Ustawa o PIT zezwala polskim podatnikom uzyskującym m.in. przychody z zagranicznych dywidend odliczyć od takiego zryczałtowanego podatku dochodowego, kwotę równą podatkowi zapłaconemu za granicą, jednakże odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów przy zastosowaniu stawki 19%.
W przypadku otrzymania przez polskiego rezydenta podatkowego dywidendy z zagranicy zachodzi konieczność samodzielnego rozliczenia podatku. Polskie przepisy podatkowe o obowiązkach płatnika nie obejmują spółek zagranicznych. Podatnik samodzielnie zatem oblicza i wpłaca podatek oraz składa odpowiednie roczne zeznanie podatkowe (PIT-36, PIT-38 albo PIT-39) w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Dywidenda otrzymana z zagranicy podlega podatkowi w wysokości 19%, jednak przy obliczaniu kwoty należnego podatku w Polsce uwzględnia się podatek zapłacony za granicą. Istotne znaczenie w tej kwestii mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których Polska jest stroną.
Organy podatkowe często stoją na stanowisku, że limit odliczenia podatku zapłaconego za granicą jest niższy niż 19%, ograniczając go do stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sądy administracyjne w wielu przypadkach kwestionują takie stanowisko, wskazując, że przepisy ustawy o PIT nie odwołują się do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w kontekście limitu odliczenia.
Rozliczamy się w polskich złotych, ale dywidendy z zagranicznych spółek otrzymujemy w walucie obcej. Fiskus wymaga, abyśmy dokonywali przeliczenia walut według konkretnego scenariusza. Dla prawidłowości rozliczenia inwestor musi przeliczyć uzyskany przychód z dywidendy uzyskanej w walucie obcej według kursu średniego walut NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania dywidendy (tzw. kursbuyingowy). W analogiczny sposób przeliczamy kwoty walutowe przy obliczaniu zysku (lub straty) z obrotu akcjami.
Formularz W-8BEN i obniżenie podatku u źródła
Formularz W-8BEN to oświadczenie słusznie utożsamiane przez polskich inwestorów z procedurą obniżania opodatkowania dywidend ze spółek amerykańskich. Obecnie podatek od dywidend od spółek zapisanych na rachunkach w DM BOŚ pobierany u źródła wynosi 30%. Po zalogowaniu do rachunku będzie pojawiał się komunikat powitalny proszący o potwierdzenie, w formie oświadczenia, aktualności informacji podatkowych. To element procesu wnioskowania. Komunikat będzie się pojawiał przy każdym logowaniu - aż do momentu kiedy potwierdzisz dane i wyślesz formularz.
Procedura wymaga, aby inwestorzy spółek amerykańskich świadomie potwierdzili fakt płacenia podatków w kraju innym niż USA, co będzie podstawą zmiany stawki. Po wypełnieniu formularza W-8BEN, w którym potwierdzamy naszą rezydencję podatkową w Polsce, stajemy się w pełni zidentyfikowanym klientem i podatek u źródła pobierany będzie w podstawowej wysokości 15%. Jednocześnie podlegamy pod umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy USA i Polską, dzięki czemu wystarczy zapłacić w Polsce brakujące 4% do pełnego wymiaru polskiego podatku od zysków kapitałowych (łącznie 19%).
W Polsce stawka podatku od dywidend wynosi 19%. Obniżenie podatku pobranego u źródła z 30% do 15% nie oznacza, że to jest koniec zobowiązań klienta. Potwierdź swoje dane podatkowe wypełniając wniosek na poziomie rachunku po zalogowaniu - pojawi się jako popup. Giełdy zagraniczne w DM BOŚ są dostępne w formie dedykowanego rachunku - trzeba go uprzednio aktywować. Na dziś składanie zleceń na giełdach zagranicznych jest dostępne na poziomie www po zalogowaniu na rachunek - niebawem pojawi się też w ramach bossaStaticaTrader i w bossaMobile.
Obniżona stawka podatku zacznie obowiązywać najpóźniej na początku nowego miesiąca, po miesiącu złożenia wniosku. Nie, jedynie dla spółek amerykańskich - mających siedzibę w USA i notowanych w USA. Obecnie obowiązującą stawkę podatku można zweryfikować po zalogowaniu do rachunku w zakładce [Obsługa konta]=>[Dane kontaktowe] w rubryce [Dane podatkowe].
Dywidendy rzeczowe i inne aspekty opodatkowania
Dywidenda w formie rzeczowej, czyli np. w postaci nieruchomości, towarów czy innych składników majątku, również podlega opodatkowaniu. Podatek od dywidendy nalicza się w takim przypadku od wartości rynkowej otrzymanego świadczenia. W sytuacji jednak, gdy spółka chce przyznać dywidendę w formie rzeczowej (niepieniężnej), nie ma możliwości poboru podatku i wypłacenia dywidendy pomniejszonej o podatek, dlatego wówczas to każdy wspólnik otrzymujący dywidendę rzeczową powinien wpłacić należny podatek spółce jako płatnikowi tego podatku. Wypłata dywidendy niepieniężnej powoduje powstanie przychodu podatkowego (na skutek przysporzenia majątkowego) po obu stronach, tj. zarówno udziałowca/akcjonariusza jak i spółki wypłacającej dywidendę.
Od 2021 r. wprowadzono dodatkową formę opodatkowania spółek kapitałowych, czyli ryczałt od dochodów spółek kapitałowych (tzw. estoński CIT). W przypadku dywidend wypłacanych przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT, należny podatek dochodowy od otrzymanej dywidendy przypadający na każdego udziałowca/akcjonariusza pomniejszyć o kwotę zapłaconego przez tę spółkę zryczałtowanego podatku CIT naliczonego od zysku tej spółki. Odliczenie stosowane jest proporcjonalnie do udziału wspólnika/akcjonariusza w dywidendzie. Wysokość odliczenia zależeć będzie również od tego, jak opodatkowana będzie sama spółka, tj. czy ryczałtem w wysokości 10%, czy 20%.
Ustawodawca zrezygnował z wprowadzenia przepisów dotyczących tzw. ukrytej dywidendy. Miały one zapobiegać sytuacjom, gdy dystrybucja zysku do wspólników jest dokonywana w sposób zmniejszający dochód podatnika poprzez zaliczenie płatności, która formalnie nie jest dywidendą, do kosztów uzyskania przychodu. Chodziło o wyeliminowanie przypadków, w których dana usługa nie została faktycznie wykonana (a jedynie zafakturowana) bądź cena danego świadczenia od wspólnika jest nierynkowa.
Mechanizm Pay & Refund oraz ograniczenia podatkowe
Zgodnie z przepisami dotyczącymi mechanizmu poboru podatku u źródła (WHT), polscy płatnicy dokonujący płatności na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych powinni stosować limit 2 000 000 zł rocznie odrębnie dla każdego zagranicznego podmiotu powiązanego. Dotyczy to przede wszystkim płatności takich jak dywidendy, odsetki, należności licencyjne, czyli tzw. należności licencyjnych. W przypadku przekroczenia tego limitu, polscy płatnicy mają obowiązek poboru WHT według standardowej stawki od nadwyżki przekraczającej ten próg (zasada pay&refund). Dla dywidend stawka ta wynosi 19%.
Mechanizm „pay & refund” stosuje się, gdy suma wypłat do jednego podmiotu powiązanego przekroczy 2 mln zł w roku podatkowym płatnika. W takim przypadku spółka co do zasady pobiera podatek według stawek ustawowych od nadwyżki ponad próg, a odbiorca może ubiegać się o jego zwrot. Powyższy mechanizm polega na pobraniu podatku u źródła przez podmiot wypłacający dywidendę, a następczo złożenie wniosku o zwrot pobranego podatku WHT. O zwrot może wnioskować podmiot, który poniósł ciężar ekonomiczny podatku.
Zarówno przy wypłacie dywidendy powyżej jak i poniżej 2 000 000 złotych, podstawowym warunkiem skorzystania ze zwolnienia z WHT lub obniżonej stawki podatku jest dochowanie należytej staranności. Przepisy nie przewidują wykazu dokumentów, które należy zebrać i zweryfikować w celu spełnienia tego warunku, co rodzi ryzyko kwestionowania dopełnienia obowiązku należytej staranności i prawa do skorzystania z preferencji podatkowej. Należy pamiętać, iż zakwestionowanie oświadczenia może skutkować bardzo wysokimi karami osobistymi dla podpisującego oświadczenie WH-OSC, wynikającymi z KKS. Jednocześnie na podmiot wypłacający może zostać nałożony dodatkowy obowiązek podatkowy.
Dywidenda z USA i nie tylko - jak rozliczyć zagraniczną dywidendę?
Informacje zamieszczone powyżej mają charakter reklamowy i promocyjny. Informacje te nie są materiałem mającym charakter zindywidualizowany i nie stanowią rekomendacji sugerującej określone zachowania inwestycyjne oraz zobowiązania, że klient osiągnie zysk lub zmniejszy swoje straty. DM BOŚ S.A. Informacje zamieszczone powyżej nie stanowią oferty (w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. DM BOŚ S.A. informuje, iż możliwość skorzystania z niższej stawki podatkowej od dywidend spółek amerykańskich zależy od indywidualnej sytuacji Klienta i może ulec zmianie w przyszłości.
tags: #dywidendy #dla #rosjan #jaka #stawka