Ryczałt dla branży IT: Jaka stawka podatku jest dla Ciebie najkorzystniejsza?

Branża IT prężnie rozwija się na rynku, a zapotrzebowanie na specjalistów jest coraz większe. W tej specjalności dominującym modelem współpracy jest relacja business-to-business (znana pod skrótem B2B), która obliguje do prowadzenia własnej działalności gospodarczej. Jedną z pierwszych decyzji, jaką należy podjąć, rozpoczynając biznes, jest wybór formy opodatkowania. W artykule przeanalizujemy, czy ryczałt dla branży IT jest możliwy, oraz jaka stawka ryczałtu jest właściwa dla świadczenia usług w tym zakresie.

Czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?

Zryczałtowany podatek dochodowy jest jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej w formie indywidualnej oraz spółek osobowych. W jej przypadku podstawę opodatkowania stanowi przychód. Przychód będący podstawą opodatkowania nie jest pomniejszany o koszty jego uzyskania. Oznacza to, że ponoszone wydatki nie mają wpływu na wysokość podatku do zapłaty. Wysokość zaliczki na podatek obliczana jest zgodnie z właściwą stawką ryczałtu, która zależy od rodzaju wykonywanej działalności. Stawki zostały określone w art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt dla branży IT - czy samozatrudnieni mogą z niego skorzystać?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest możliwy do wyboru przez samozatrudnionych. Należy jednak pamiętać, że aby móc z niego skorzystać, trzeba spełnić wymogi formalne wskazane w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Należą do nich m.in.:

• nieprzekroczenie limitu uprawniającego do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
• przedsiębiorca nie może świadczyć usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy, chyba że upłynie okres 2 lat od momentu podjęcia współpracy i nie jest w dalszym ciągu zatrudniony u niego na umowę o pracę;
• przedsiębiorca w danym roku nie zmienił prowadzonej działalności:
• z formy indywidualnej na spółkę, która prowadzona jest wraz z małżonkiem,
• z formy indywidualnej przez małżonka na działalność prowadzoną w formie indywidualnej przez drugiego małżonka,
• ze spółki na działalność prowadzoną w formie indywidualnej przez jednego z małżonków bądź obydwoje małżonków.

Na mocy art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne podatnicy mogą stosować w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych pod warunkiem, że:

• w roku poprzedzającym rok podatkowy:
• uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub
• uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;
• rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

Limit ryczałtu na 2025 rok dla podatników kontynuujących prowadzenie działalności wynosi zatem 8569 200 zł. W kontekście samozatrudnionych bardzo ważny jest przepis art. 8 ust.

Ryczałt dla branży IT - jaka stawka ryczałtu?

Co do zasady ryczałt dla branży IT wynosi 12%. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% przychodów ze świadczenia usług:

• związanych z wydawaniem:
• pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online,
• pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
• pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
• oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online;
• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
• związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
• objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
• związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
• w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
• związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Poza 12% stawką ryczałtu w szczególnych przypadkach zastosowanie może mieć również 8,5% ryczałt dla branży IT dla podatników, którzy uzyskują przychody z działalności usługowej (nieobjętej stawką 12%). Przy czym zastosowanie 8,5% stawki ryczałtu jest możliwe, jeśli PKWiU świadczonych usług nie podlega opodatkowaniu stawką ryczałtu w wysokości 12%.

Przykładowo zasadność zastosowania 8,5% stawki ryczałtu dla działalności usługowej w zakresie projektowania i rozwoju technologii informatycznych klasyfikowane zgodnie z PKWiU 62.01.12.0. projektowanie i rozwój technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych została potwierdzona przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 19 listopada 2021 roku (0113-KDIPT2-1.4011.808.2021.2.MGR).

Interpretacja indywidualna (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.730.2020.3.MJ) z 12 lutego 2021 roku wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej potwierdza natomiast zasadność 8,5% stawki ryczałtu w zakresie wykonywania manualnych testów oprogramowania, które są klasyfikowane zgodnie z PKWiU 62.02.30.0 Usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego.

Przy ustalaniu stawki ryczałtu należy ustalić w pierwszej kolejności PKWiU usług wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W razie wątpliwości można skontaktować się bezpłatnie z Krajową Informacją Skarbową bądź udać się na konsultację do wybranego doradcy podatkowego. Przy czym konsultacja z KIS nie jest wykładnią prawa i nie jest wiążąca dla organu podatkowego w przypadku kontroli podatkowej. W celu ustalenia właściwej stawki ryczałtu, która będzie pełnić funkcję ochronną dla przedsiębiorcy, należy złożyć wniosek do Głównego Urzędu Statystycznego celem sklasyfikowania świadczonych usług zgodnie z PKWiU. Dodatkowo można się zabezpieczyć za pomocą interpretacji indywidualnej. Stosując 8,5% stawkę ryczałtu dla usług z branży IT (innych niż określone w art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych), warto zadbać także o to, aby w umowie z kontrahentem zakres wykonywanych usług został wprost określony, tak aby zastosowanie wspomnianej stawki ryczałtu nie zostało zakwestionowane przez urząd skarbowy w razie ewentualnej kontroli.

Branża IT a 8,5% stawka podatku

Jeśli świadczysz usługi, które nie znajdują się na liście wyżej wymienionych stawek ryczałtu (15% do 12%), sprawdź, czy możesz korzystać z 8,5% stawki ryczałtu. Możliwość taką daje ci art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o ryczałcie, zgodnie z którym stawka ryczałtu 8,5% przeznaczona jest dla przychodów z działalności usługowej, która nie została wymieniona w klasyfikacji pozostałych stawek ryczałtu.

Kto może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu w IT? 9 przykładów z indywidualnych interpretacji podatkowych.

• Przedsiębiorca pracujący jako product manager, który świadczy usługi związane z zarządzaniem projektami: przygotowanie, uruchomienie i zakończenie projektów realizowanych w imieniu klienta, przygotowanie strategii, planów i harmonogramów związanych z projektami realizowanymi w imieniu klienta, przeprowadzane analiz biznesowych i systemowych w projektach informatycznych, sklasyfikowane pod numerem PKWiU 70.22.20.0 może być opodatkowany stawką 8,5% ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 20.12.2023 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.701.2023.4.MAP).
• Przedsiębiorca świadczący usługi doradztwa w zakresie informatyki, obejmujące m.in. wsparcie techniczne, przygotowywanie strategii rozwoju produktów, kierowanie fazą pozyskiwania danych, oraz monitorowanie i usuwanie problemów, podlega stawce 8,5% ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 19.12.2023 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.724.2023.2.ID).
• Przedsiębiorca, który świadczy usługi objęte PKWiU 62.02.30.0 tj. pomoc techniczną w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, podlega stawce 8,5% ryczałtu. Zakres działalności obejmuje testowanie nowych funkcjonalności aplikacji desktopowej oraz mobilnej, analizę dokumentacji, raportowanie wyników testów i sprawdzanie funkcjonowania aplikacji po zmianach (Interpretacja indywidualna z dnia 08.12.2023 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.705.2023.2.ID).
• Przedsiębiorca zajmujący się analizami biznesowymi, modelowaniem procesów biznesowych i przekładaniem wymagań biznesowych na wymagania techniczne, może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 27.12.2022 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.863.2022.2.KD).
• Przedsiębiorca zajmujący się analizą funkcjonalności systemów informatycznych, udzielaniem rekomendacji dotyczących rozwiązań informatycznych i przygotowywaniem propozycji rozwiązań informatycznych w formie plików tekstowych przekazywanych niezależnym zespołom programistów, może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 19.12.2022 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.784.2022.2.KD).
• Przedsiębiorca zajmujący się przygotowywaniem i przeprowadzanie testów manualnych, definiowaniem wymagań testowych, przygotowaniem dokumentacji testowej, może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 16.12.2022 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.877.2022.1.MZ).
• Przedsiębiorca zajmujący się pomocą techniczną w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego, analizą systemów komputerowych, konfiguracją narzędzi monitorujących systemy informatyczne, może korzystać z 8,5% ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 15.12.2022 r. numer 0112-KDIL2-2.4011.796.2022.2.WS).
• Przedsiębiorca zajmujący się mapowaniem wymagań klienta oraz projektowaniem koncepcji w systemie informatycznym z uwzględnieniem interfejsów, przygotowaniem klienta do pracy z systemem informatycznym, które uwzględnia migrację danych z innych systemów do systemu informatycznego, może korzystać z 8,5% ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 16.12.2022 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.878.2022.1.MZ).
• Przedsiębiorca zajmujący się projektowaniem architektury i implementacją rozwiązań bezpieczeństwa, wdrażaniem narzędzi mających na celu podniesienie poziomu bezpieczeństwa i wykonywaniem testów bezpieczeństwa, może korzystać z 8,5% ryczałtu (Interpretacja indywidualna z dnia 16.12.2022 r. numer 0113-KDIPT2-1.4011.849.2022.2.MAP).

Takich interpretacji indywidualnych są już setki. Skontaktuj się ze mną, jeśli chcesz sprawdzić, czy ryczałt 8,5% może dotyczyć również twojej jednoosobowej działalności gospodarczej.

Branża IT a 15% stawka ryczałtu

Ryczałt w wysokości 15% mogą zapłacić przedsiębiorcy w branży IT, którzy świadczą usługi doradztwa związane z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) np. usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi, usługi doradztwa związane z zarządzaniem strategicznym, usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków.

Branża IT a 14% stawka ryczałtu

Jeśli chodzi o 14% stawkę ryczałtu w branży IT, to będą z niej korzystać osoby świadczące usługi w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1), czyli np. grafik komputerowy.

Branża IT a 12% stawka ryczałtu

Wiele osób z branży IT korzysta z 12% stawki ryczałtu. Są to osoby świadczące usługi:

• związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
• związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
• związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
• związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);
• w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
• objętych grupowaniem “Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
• związane z wydawaniem:
• pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
• pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
• pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
• oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line.

Programista ryczałt 8,5% czy 12%?

Osoby, które świadczą usługi związane z oprogramowaniem korzystają z 12% stawki ryczałtu. Oznacza to, że programista nie może korzystać z 8,5% stawki ryczałtu.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 23 sierpnia 2024 r. o sygn. II FSK 622/24 orzekł, że pojęcie „usługi związane z oprogramowaniem” obejmuje szerszy zakres działań niż tylko tworzenie kodu. Nawet jeśli podatnik nie pisze nowego oprogramowania, jego usługi mogą być nadal uznawane za związane z oprogramowaniem. Zgodnie z ustawą, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 12% dla przychodów z takich usług (PKWiU ex 62.01.1), a przepisy nie wymagają bezpośredniego ani pośredniego związku z oprogramowaniem.

W przypadku programisty, stawka 8,5% ryczałtu jest wykluczona przez to, że sam fakt świadczenia usług programowania wiąże się z usługą na oprogramowaniu, a ta z kolei opodatkowana jest stawką 12% ryczałtu.

Czy można jednocześnie korzystać z dwóch różnych stawek ryczałtu?

Tak. W ramach jednej działalności gospodarczej możesz świadczyć różne usługi, a każda z tych usług przyporządkowana będzie do innej stawki ryczałtu. W takiej sytuacji najlepiej będzie wystawić oddzielne faktury na każdą usługę, lub na jednej fakturze wskazać każdą z usług w osobnej pozycji.

Stawkę ryczałtu ustala się według świadczonej usługi. Oznacza to, że podatnik, który ma prawo do opodatkowania ryczałtem, może stosować różne jego stawki. Nie musi w tym celu wystawiać kilku faktur - osobno dla każdego rodzaju sprzedaży. Ważne jest, aby na fakturze zostały wyszczególnione konkretne pozycje sprzedaży, a ewidencja przychodów umożliwiała jednoczesne przypisanie kwot do właściwych stawek.

Warto mieć na uwadze, że PKWiU nie jest obowiązkowym elementem faktury, jednak dodawanie ich na fakturze jest dodatkowym dowodem na rodzaj świadczonych usług.

Jakie podatki płaci programista na ryczałcie?

Podatek dochodowy (PIT)

Podatek dochodowy w systemie ryczałtu oblicza się na podstawie przychodu osiągniętego przez programistę, pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne oraz 50% zapłaconej składki zdrowotnej.

Wzór na obliczenie ryczałtu: Podatek dochodowy = przychód - składki społeczne - 50% składki zdrowotnej

PIT = Podatek dochodowy x stawka ryczałtu

Standardowa stawka ryczałtu dla programistów wynosi 12%, ale w branży IT dostępne są także inne stawki, które opisałam już powyżej.

Składki ZUS

Programiści na ryczałcie mają możliwość wyboru jednej z czterech opcji dotyczących składek ZUS. W zależności od dochodów i statusu przedsiębiorcy mogą skorzystać z różnych ulg:

• Ulga na start: Jest to opcja dostępna przez pierwsze 6 miesięcy działalności, podczas której przedsiębiorca płaci tylko składkę zdrowotną.
• Preferencyjny ZUS: dostępny jest przez 24 miesiące, pod warunkiem, że programista nie współpracuje ze swoim byłym pracodawcą w tym samym zakresie.
• Duży ZUS: Po zakończeniu ulgi na start i preferencyjnego ZUS, przedsiębiorca przechodzi na pełne składki.
• Mały ZUS Plus: Opcja ta jest dostępna dla programistów o niskich dochodach (przychód poniżej 120 000 zł w poprzednim roku). Warunki to brak współpracy z byłym pracodawcą i brak innej pozarolniczej działalności. Składka społeczna jest uzależniona od dochodu uzyskanego w poprzednim roku i mieści się w przedziale między od ok. 456 zł do ok. 1927 zł.

Podatek VAT

Programiści mogą być zobowiązani do płacenia VAT, ale nie zawsze. Podatek VAT dotyczy przede wszystkim osób świadczących usługi doradcze w zakresie oprogramowania oraz tych, którzy przekroczą próg rocznego przychodu 240 000 zł.

• Zwolnienie z VAT: Jeśli przychód nie przekracza 240 000 zł rocznie i programista nie świadczy usług objętych VAT, może korzystać ze zwolnienia z tego podatku.
• Obowiązkowy VAT: W przypadku usług doradczych w IT lub gdy roczny przychód przekroczy 240 000 zł, programista musi zostać podatnikiem VAT.

Warto zauważyć, że wiele firm wymaga, aby współpracujący z nimi programiści byli zarejestrowani jako podatnicy VAT, ponieważ pozwala to na odliczenie VAT-u od faktur. W takim przypadku VAT staje się neutralny dla przedsiębiorcy.

Kiedy programista nie może skorzystać z ryczałtu?

Istnieją pewne sytuacje, w których programista nie będzie mógł wybrać ryczałtu jako formy opodatkowania. Choć większość osób z branży IT korzysta z tej formy opodatkowania, są przypadki, które wykluczają taką możliwość. Poniżej opisałam najważniejsze okoliczności, w których programista nie może skorzystać z ryczałtu.

Współpraca z byłym lub obecnym pracodawcą

Programista nie może wybrać ryczałtu, jeśli w roku, w którym zakłada działalność, lub w roku poprzednim, pracował na etacie u swojego byłego lub obecnego pracodawcy, wykonując te same czynności, które planuje świadczyć w ramach własnej firmy. Ryzykowałoby to stwarzaniem tzw. „współpracy w zakresie podobnym do pracy etatowej”, co wyklucza ryczałt jako formę opodatkowania.

Przekroczenie przychodu 2 milionów euro

Jeżeli w poprzednim roku obrotowym programista przekroczył próg przychodu wynoszący 2 miliony euro (czyli około 9,2 miliona złotych), nie będzie mógł korzystać z ryczałtu. W takim przypadku konieczne będzie przejście na inną formę opodatkowania, np. zasady ogólne.

Zakres działalności obejmujący określone branże

Programista nie może stosować ryczałtu, jeśli planuje rozszerzyć swoją działalność o usługi, które są wyłączone z tej formy opodatkowania.

tags: #konsultant #it #ryczalt #stawka

Popularne posty:

• Dzierżawa wieczysta nieruchomości gminnych
• Rozwój w Deutsche Bank
• Zatrudnienie doktoranta poniżej 26 lat
• Zarobki netto na umowie zlecenie
• Oferty pracy w przedszkolach w Łomży