Zmiana stawek VAT na niektóre grupy produktów dotyczy również branży farmaceutycznej. Nowa matryca VAT, zmieniająca stawki na niektóre produkty, weszła w życie 1 lipca. Dotyczy wielu grup produktów.
Jak czytamy na rządowej stronie www.podatki.gov.pl, chodzi o uproszczenie systemu stawek VAT oraz wprowadzenie wiążącej informacji stawkowej (WIS). Doradca podatkowy Śląskiej Izby Aptekarskiej, Ewa Kłoda, wyjaśnia w informacji do farmaceutów, że dla prowadzących apteki w praktyce oznacza to zmianę załączników nr 3 i 10 do ustawy o VAT. Precyzuje, że od 1 lipca 2020 r. załącznik ma tylko 3 grupy towarów w dziale związanym z ochroną zdrowia. Te dwie pozycje zmieniają od 1 lipca 2020 r. stawkę VAT z 8% na 5%. Specjalistka uczula też, że w związku z zachodzącymi od 1 lipca br. zmianami w VAT użytkownicy systemu KS-AOW „powinni zaktualizować swój system apteczny wg.
Podniesienie stawki VAT na artykuły dziecięce jest nieuniknione. Od 1 stycznia 2012 r. wzrośnie z 8 do 23 proc. Droższe będą ubranka i dodatki odzieżowe dla niemowląt oraz obuwie dziecięce.
- Odzież dla niemowląt to ubranka w rozmiarze do 86 cm, obuwie dziecięce to buty o długości podeszwy do 24 cm - wyjaśnia Jakub Matusiak, doradca podatkowy, menedżer w PwC. - Tych definicji nie znajdziemy jednak w ustawie o VAT, musimy sięgnąć do wyjaśnień do Taryfy Celnej, która stanowi bazę pojęciową dla Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Z kolei dodatki odzieżowe to np. beciki, śpiworki, śliniaczki. Te wszystkie artykuły od stycznia będą obciążone 23-proc. VAT.
Smoczki nadal z 8-proc. stawką.
- Podwyżka nie obejmie jednak wszystkich produktów dziecięcych - tłumaczy Jakub Matusiak. - Takie artykuły jak smoczki, gryzaczki (wykonane z gumy innej niż ebonit), jedzenie dla niemowląt nadal będą sprzedawane z 8-proc. VAT.
Możliwość uniknięcia podwyżki podatku mają także ci, którzy przeprowadzają transakcje na przełomie roku. Tak wynika z przepisów regulujących zasady rozliczania podatku w razie podniesienia stawek (art. 41 ust. 14a - 14g ustawy o VAT).
Odbierz towar w grudniu...
- Załóżmy, że firma przekazuje kontrahentowi ubranka dla niemowląt 30 grudnia, a fakturę wystawia 3 stycznia (zgodnie z przepisami ma na to siedem dni) - mówi Radomir Graj, doradca podatkowy, dyrektor w firmie doradczej Accace. - Transakcja powinna być wykazana w deklaracji za styczeń, tyle że ze stawką z grudnia, czyli 8 proc. Czynności wykonane w tym roku będą bowiem opodatkowane według obecnych stawek nawet wówczas, gdy obowiązek podatkowy powstanie (w momencie wystawienia faktury) już w styczniu.
... albo wpłać zaliczkę.
- Obowiązek podatkowy powstaje w chwili jej otrzymania - wyjaśnia Radomir Graj. - Data przekazania towaru nie ma znaczenia, może to być w styczniu. Podwyżki nie odczują więc ci, którzy już w grudniu zapłacili całą kwotę (zaliczka może bowiem wynieść nawet 100 proc. należności).
Przypomnijmy, że do podniesienia stawek VAT na część dziecięcych artykułów obliguje nas wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE. 28 października 2010 r. uznał on, że stosując niższą stawkę VAT na ubranka i obuwie dziecięce, Polska naruszyła unijną dyrektywę (sygn. C-49/09). Nie przekonał go argument, że obniżona stawka VAT ma na celu stymulowanie przyrostu naturalnego. Z prawnego punktu widzenia nie może to uzasadniać naruszenia przez państwo członkowskie przepisów dyrektywy - stwierdził Trybunał.
Nowelizacja zmienia brzmienie załączników nr 3 i 10 do ustawy o VAT, które wymieniają towary i usługi opodatkowane według preferencyjnych stawek 5 proc. i 8 proc. Wyeliminowane zostaną sytuacje jak np. z pieczywem i wyrobami ciastkarskim, które obecnie mogą być objęte stawkami 5, 8 i 23 proc. - obowiązywać będzie jedna 5-procentowa stawka.
VAT na przyprawy zostanie ujednolicony na 8 proc.; obecnie stawka wynosi 23 proc. w przypadku niektórych przypraw przetworzonych, zaś 5 proc. na niektóre przyprawy nieprzetworzone (np. owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy (pistacjowe, migdały, kokosowe) - z 8 proc. zupy, buliony, żywność homogenizowana i dietetyczna - z 8 proc. produkty dla niemowląt i dzieci, tj. żywność przeznaczona dla niemowląt i małych dzieci, smoczki, pieluszki oraz foteliki samochodowe - z 8 proc. drewno opałowe - z 8 proc. homary i ośmiornice oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne oraz przetwory z nich, kawior oraz namiastki kawioru - z 5 proc. lód używany do celów spożywczych i innych celów chłodniczych - z 8 proc.
Informujemy, że zmianę stawki VAT dla poszczególnych towarów może wykonać podatnik samodzielnie. Należy to zrobić 30 czerwca po zakończeniu sprzedaży i wykonaniu raportu dobowego lub przed rozpoczęciem sprzedaży 1 lipca. W razie braku pewności co do właściwej klasyfikacji konkretnych towarów lub usług, podatnik będzie mógł od 1 listopada 2019 r.
Ministerstwo Finansów nie prowadzi obecnie działań zmierzających do zmiany stawek VAT na produkty dla dzieci. Grupa posłów, kierując interpelację do Ministra Finansów, wyraziła troskę o sytuację ekonomiczną rodzin wychowujących małe dzieci. W swoim wystąpieniu zwrócili uwagę na możliwość obniżenia stawki VAT na artykuły dziecięce, powołując się na dyrektywę 2006/112/WE. Dokument ten umożliwia państwom członkowskim stosowanie preferencyjnych stawek podatku VAT dla towarów i usług mających na celu wsparcie zdrowia publicznego, edukacji oraz opieki nad dziećmi. W związku z tym posłowie zapytali m.in.
Odpowiadając na interpelację, Podsekretarz Stanu zaznaczył, że regulacje dotyczące VAT są zharmonizowane na poziomie Unii Europejskiej. Oznacza to, że państwa członkowskie muszą dostosować swoje przepisy krajowe do prawa unijnego, w tym do dyrektywy VAT oraz orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Podsekretarz przypomniał, że załącznik III do dyrektywy VAT pozwala na stosowanie obniżonych stawek dla określonych produktów niezbędnych w wychowaniu dzieci. W polskim prawie krajowym 5% stawką VAT objęte są m.in.
Podsekretarz Stanu zapewnił również, że Ministerstwo Finansów analizuje wszelkie propozycje dotyczące zmian w systemie stawek podatkowych, w tym także te zawarte w interpelacji poselskiej. Zaznaczył jednak, że w chwili obecnej nie są prowadzone żadne prace mające na celu obniżenie VAT na artykuły dziecięce.
1 listopada 2019 r. weszły w życie przepisy ustawy wprowadzającej m.in. nową matrycę stawek VAT oraz wiążącą informację stawkową (WIS) (ustawa z dnia 9 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw - Dz. U. poz. 1751, z późn. zm.). Nowa matryca stawek VAT jest stosowana od 1 lipca 2020 r.
Stosowany do 30 czerwca 2020 r. system stawek VAT - oparty na Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r. - był systemem rozbudowanym i skomplikowanym (duża liczba pozycji w załącznikach zawierających wykazy towarów objętych stawkami obniżonymi oraz liczne wyłączenia z grupowań PKWiU (ex)).
Celem obowiązujących od 1 lipca 2020 r. rozwiązań było uproszczenie matrycy stawek, aby zapewnić przejrzystość systemu i proste stosowanie przepisów w tym zakresie. Konsekwencją zmian była pewna modyfikacja zakresu stawek obniżonych. Objęcie jedną stawką w jak największym stopniu całych grup towarowych - całych (w miarę możliwości) działów CN. Oznacza to istotne zmniejszenie liczby pozycji w nowych załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy o VAT (Dz. U. z 2024 r. poz. 1270).
Pieczywo - do 30 czerwca 2020 r. stawka VAT dla pieczywa zależała od daty minimalnej trwałości lub terminu przydatności do spożycia. Jeśli data ta nie przekraczała 14 dni to stawka wynosiła 5%, ale gdy przekraczała 14 dni - stosowano stawkę 8%. W nowej matrycy stawek VAT pieczywo (sklasyfikowane w dziale CN 19 Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze) każdego rodzaju i niezależnie od daty trwałości czy przydatności do spożycia jest objęte stawką 5%.
Ciastka - podobnie jak przy pieczywie, do 30 czerwca 2020 r. stawka była zależna od daty minimalnej trwałości lub terminu przydatności do spożycia. Jeśli data ta lub termin nie przekraczały 45 dni, stawka wynosiła 8%, gdy przekraczały - stawka wzrastała do 23%. W nowej matrycy stawek VAT ciastka (sklasyfikowane w dziale CN 19 Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze) każdego rodzaju i niezależnie od daty trwałości czy przydatności do spożycia są objęte stawką 5%.
Owoce - do 30 czerwca 2020 r. większość owoców była opodatkowana stawką 5%, stawka 8% miała zastosowanie do owoców tropikalnych, cytrusowych i podzwrotnikowych. W nowej matrycy stawek VAT wszystkie owoce (sklasyfikowane w dziale CN 08 Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów) są objęte stawką 5%.
Efektem przyjętych założeń przy budowie nowego systemu stawek VAT (oraz przy świadomości całkowicie odmiennej budowy i systematyki klasyfikacji stosowanej dotychczas do celów podatku VAT PKWiU 2008 oraz CN) była zmiana stawek na niektóre towary - przyjęcie zasady stosowania jednej stawki dla całych działów CN oznaczało podwyższenie stawki dla danego towaru lub obniżenie dla innego towaru.
Owoce tropikalne i cytrusowe, niektóre orzechy (np. migdały, pistacje) - z 8% do 5%.
Pieczywo o terminie przydatności do spożycia lub minimalnej trwałości przekraczającej 14 dni z 8% do 5%.
Wyroby ciastkarskie - z 8% lub 23% - w zależności od terminu przydatności do spożycia lub minimalnej trwałości - do 5%.
Zupy, buliony, żywność homogenizowana - w tym również dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego - z 8% do 5%.
Musztarda, niektóre przyprawy przetworzone (np. produkty dla niemowląt i dzieci tj. od 1 listopada 2019 r.
E-booki, e-prasa, w tym np. audiobooki ściągane przez internet, książki nieoznaczone symbolem ISBN oraz gazety, czasopisma nieoznaczone ISSN - z 23% do 5% dla wydawnictw książkowych oraz czasopism regionalnych i lokalnych drukowanych, na dyskach, płytach itp.
Homary i ośmiornice oraz inne skorupiaki, mięczaki i bezkręgowce wodne (m.in. kraby, langusty, krewetki, ostrygi, małże, ślimaki) oraz przetwory z nich, kawior oraz namiastki kawioru, jak również sprzedawane w różnego rodzaju placówkach gastronomicznych posiłki, których składnikiem są ww. czasopisma specjalistyczne, z wyjątkiem czasopism regionalnych i lokalnych drukowanych, na dyskach, płytach itp.
Tak jak przed 1 lipca 2020 r. towary i usługi zwykle wykorzystywane w produkcji rolniczej (m.in. usługi uzdatniania i dostarczania wody mieszkańcom za pośrednictwem sieci wodociągowych lub poza systemem sieciowym, np.
Dodatkowo, od 31 sierpnia 2020 r. nasienie zwierząt objętych stawką obniżoną 8% (tj. m.in. bydła, świń, kóz i owiec - poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT) oraz 5% (tj. ryb - poz. 6 załącznika nr 3 do ustawy o VAT).
Od 1 stycznia 2023 r. przestała obowiązywać stawka VAT na ww. produkty nawozowe.
Natomiast na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 grudnia 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2022 r., poz. 2488) od 3 grudnia 2022 r. obniżono stawkę VAT do 0% dla nawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 10a ustawy z dnia 10 lipca 2007 r.
Preferencja obowiązuje na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 2786).
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 marca 2024 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 poz. 387) od 1 kwietnia 2024 r. obniżona została - z 23% do 8% - stawka VAT na określone usługi kosmetyczne wchodzące w zakres tzw. „usług kosmetycznych”.
WIS zawiera opis towaru albo usługi, ich odpowiednią klasyfikację - Nomenklatura scalona (CN) albo Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych (PKOB) albo Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług (PKWiU) - dla towarów, bądź usług - oraz właściwą stawkę podatku VAT (art. 42a pkt 3 ustawy o VAT). WIS nie zawiera stawki podatku, jeśli wniosek jest składany na potrzeby stosowania przepisów ustawy o VAT oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia tej stawki (art. 42b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT).
WIS określa klasyfikację towaru według: CN (odpowiedni dział, pozycja, podpozycja lub kod CN) albo według PKOB (sekcja, dział, grupa lub klasa) albo towaru lub usługi według PKWiU (dział, grupa, klasa, kategoria, podkategoria lub pozycja), niezbędną do określenia stawki VAT albo prawidłowego stosowania innych przepisów w zakresie VAT. Poziom szczegółowości klasyfikacji jest uzależniony od tego, jak szczegółowym symbolem posługuje się ustawa o VAT (art. 42a pkt 2 ustawy o VAT).
Przykład: Chleb chrupki jest klasyfikowany w dziale CN 19 - Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukiernicze, w kodzie CN 1905 10 00. Cały dział CN 19 został wymieniony w poz. 12 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
Opis towaru - chleb chrupki (na podstawie opisu przedstawionego przez podatnika we wniosku, np. stawkę VAT - 5%.
Otrzymana przez podatnika WIS może być również przez niego wykorzystywana na potrzeby stosowania przepisów ustawy o VAT oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie innych niż dotyczące określenia właściwej stawki podatku - np. interpretacja przepisów w zakresie zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących, stosowania mechanizmu podzielonej płatności, czy zakresu zwolnienia od podatku określonego w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT - o stosowaniu których przesądza odpowiednie sklasyfikowanie towaru/usługi według stosownej klasyfikacji (art. 42b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).
Przykład: Podatnik sprzedający m.in. cyfrowe aparaty fotograficzne chce wykorzystać WIS do celów związanych ze stosowaniem przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności (towary wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT) . Załącznik nr 15 do ustawy o VAT zawierający katalog towarów i usług objętych tym mechanizmem wymienia w poz. 74 tego załącznika aparaty cyfrowe, a wskazanie, że klasyfikacja została wydana dla celów stosowania art. 117 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.
Świadczenie składające się z kilku towarów lub usług, które w ocenie wnioskodawcy razem składają się na jedną czynność podlegającą opodatkowaniu (świadczenie złożone) (art. 42b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
Tym samym wnioskodawca składając wniosek o wydanie WIS może wybrać wyłącznie jedną z ww. klasyfikacji.
WIS jest wydawana na wniosek (art. 42b ust. 1 ustawy o VAT) zamawiającego w rozumieniu ustawy z dnia 11 września 2019 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. poz. 2020, z późn. zm.), podmiotu publicznego w rozumieniu ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz.U. z 2023 r. poz. 341), zamawiającego w rozumieniu ustawy z dnia 21 października 2016 r. o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi (Dz.U. z 2023 r. poz. 1401).
Zgodnie z art. 42b ust. 3 ustawy o VAT wnioskodawca, o którym mowa w ww. przepisach, jest zwolniony z opłaty za wydanie WIS.
Nie wydaje się WIS w zakresie przedmiotowym wniosku o wydanie WIS, który w dniu złożenia wniosku jest przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego. W takim przypadku wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie (art. 42b ust. 8aa i ust. 8ab ustawy o VAT).
Nie wydaje się też WIS, jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS, w dniu złożenia tego wniosku, jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego, o którym mowa w art. 20zt pkt 4 Ordynacji podatkowej. W takim przypadku również wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie (art. 42b ust. 8aa i ust. 8ba ustawy o VAT).
W przypadku złożenia fałszywego oświadczenia o tym, że wobec wnioskodawcy nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani celno-skarbowa oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego - otrzymana przez podatnika WIS nie zapewni mu wynikającej z przepisów ustawy o VAT ochrony (art. 42b ust. 8 ustawy o VAT).
WIS wiąże organy podatkowe wobec podmiotów, dla których została wydana, oraz te podmioty - w odniesieniu do towaru/usługi, która jest jej przedmiotem sprzedanych/wyświadczonych w okresie ważności WIS (art. 42c ust. 1 i art. 42ha ustawy o VAT). Oznacza to, że organ podatkowy nie może kwestionować np. prawidłowości zastosowanej stawki VAT.
Przepisy art. 42c ust. 2 - 2d ustawy o VAT określają szczególne przypadki, w których adresaci WIS mają możliwość podjęcia decyzji w zakresie stosowania WIS i skorzystania w związku z tym z mocy ochronnej takiej jak w przypadku interpretacji indywidualnych wydawanych w trybie ustawy - Ordynacja podatkowa (art. 42c ust. 2 ustawy o VAT).
W tym zakresie znajdzie odpowiednio zastosowanie ochrona taka jak w przypadku interpretacji indywidualnych wydanych w trybie ustawy Ordynacja podatkowa (art. 42c ust. 2b ustawy o VAT).
Z kolei zaś przepisy art. 42c ust. 2a-2d zostały wprowadzone od 1 lipca 2023 r. nowelizacją ustawy o VAT.
Zmiany podatkowe 2026? 0% PIT dla rodzin z dziećmi, drugi próg w górę
tags: #kocyki #dla #niemowlat #stawka #vat